2021 年慈善捐赠的税收减免

美股快讯 2021年12月10日14:45:53
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💥扩大的税收优惠有助于个人和企业在 2021 年向慈善机构捐款;非列项扣除者的现金捐赠最多可扣除 600 美元!美国国税局今天解释了扩大税收优惠如何帮助个人和企业在今年年底前向慈善机构捐款。

💥去年 12 月颁布的《2020 年纳税人确定性和灾难税收减免法》提供了多项条款,以帮助向慈善机构捐款的个人和企业。新法律将最初由《冠状病毒援助、救济和经济安全 (CARES) 法案》颁布的四项临时税收变更延长至 2021 年底。以下是这些变化的概要。

⭐️(1)未逐项列明的个人扣除;高达 600 美元的现金捐赠符合条件。

⭐️通常,选择标准扣除额的个人不能为其慈善捐款申请扣除额。法律现在允许这些人在其 2021 年联邦所得税申报表中为向某些符合条件的慈善组织提供的现金捐款进行有限扣除。近90%的纳税人目前采用标准扣除额,并且可能有资格申请现金捐款的有限扣除额。

这些个人,包括提交单独报税表的已婚人士,在 2021 年期间向符合条件的慈善机构提供的现金捐款最多可申请扣除 300 美元。对于提交联合报税表的已婚个人,最高扣除额增加至 600 美元。

⭐️对大多数慈善组织的现金捐款符合条件。但是,向支持组织或建立或维持捐助者建议基金提供的现金捐款不符合条件。从前几年结转的现金捐款不符合条件,对大多数私人基金会的现金捐款和对慈善剩余信托的大多数现金捐款也不符合条件。一般而言,捐赠人建议基金是指由慈善机构维持的基金或账户,捐赠人作为捐赠人可以在该基金或账户中就如何分配或投资捐赠人捐赠并在基金中持有的金额向基金提供建议。支持组织是指通过支持其他豁免组织(通常是其他公共慈善机构)来实现其豁免目的的慈善机构。

⭐️现金捐款包括通过支票、信用卡或借记卡提供的捐款,以及个人为符合条件的慈善组织提供志愿服务而未报销的自付费用。现金捐款不包括志愿服务、证券、家居用品或其他财产的价值。

⭐️(2)2021 年逐项列出的合格现金供款限额为 100%

在某些限制下,逐项列出的个人通常可以要求扣除对符合条件的慈善组织的慈善捐款。这些限制通常为调整后总收入 (AGI) 的 20% 至 60%,并因捐款类型和慈善组织类型而异。例如个人对符合条件的公共慈善机构的现金捐款通常限于个人 AGI 的 60%。超额捐款最多可结转五个纳税年度。

法律现在允许个人对 2021 日历年期间做出的合格捐款应用增加的限额(“增加的个人限额”),最高可达其 AGI 的 100%。合格捐款是向合格慈善组织提供的现金捐款。

与对非逐项列出的新的有限扣除一样,对大多数慈善组织的现金捐款符合条件,但向支持组织或建立或维持捐赠者建议基金的现金捐款不符合条件。对私人基金会的现金捐助和对慈善剩余信托的大部分现金捐助也不符合条件。

⭐️除非个人为任何给定的合格现金捐款做出选择,否则将适用通常的百分比限制。请记住,个人的其他允许的慈善捐款扣除额会减少本次选择允许的最高金额。符合条件的个人必须使用 2021 年表格 1040 或表格 1040-SR 进行选择。

⭐️(3)企业限额提高至应税收入的 25%

法律现在允许 C 型公司在 2021 日历年向符合条件的慈善机构提供现金慈善捐款的应税收入的 25% 的增加限额(增加的公司限额)通常,允许的最大扣除额限于 10%公司的应税收入。

同样,增加的公司限额不会自动适用。C 公司必须在逐个供款的基础上选择增加的公司限额。

⭐️(4)提高企业对某些捐赠库存食品的扣除额限制。

有资格获得现有增强扣除额(用于照顾病人、贫困者和婴儿的捐款)的捐赠库存食品的企业可能有资格获得更高的扣除额。对于 2021 年的捐款,这些捐款扣除的限额从 15% 增加到 25%。对于 C 公司,25% 的限制是基于其应税收入。对于其他企业,包括独资企业、合伙企业和 S 公司,限额基于他们当年从所有行业或企业做出贡献的总净收入。计算增强扣除的特殊方法继续适用,食品质量标准和其他要求也是如此。

⭐️(5)保持良好的记录

美国国税局提醒个人和企业,特殊的记录保存规则适用于任何要求扣除慈善捐款的纳税人。通常这包括在提交申报表之前获得慈善机构的确认信,并保留已支付现金的支票或信用卡收据。对于财产捐赠,适用额外的记录保存规则,并且可能包括在某些情况下提交 8283 表格和获得合格的评估。

美股快讯
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